Тема 4. ¶НСТРУМЕНТИ БЕЗГОТ¶ВКОВИХ РОЗРАХУНК¶В ТА ОБЛ¶К ОПЕРАЦ¶Й ЗА ЦИМИ РОЗРАХУНКАМИ 4.1. Загальн принципи облку коштв на вимогу суб'ктв господарювання та фзичних осб Одню з традицйних операцй банку ведення рахункв його клнтв. При цьому коло самих клнтв досить рзномантне: пдпримства, установи, органзац, благодйн фонди, парт, громадськ об'днання, фзичн особи. Весь процес ведення рахункв умовно можна подлити на три стад: вдкриття, обслуговування, закриття рахункв. Рахунки для збергання грошових коштв здйснення всх видв банквських операцй можуть бути вдкрит в будь-яких банках Украни на вибр клнта за згоди цих банкв. Порядок ведення бухгалтерського облку операцй банкв з вкладами (депозитами) визначаться ¶нструкцю з бухгалтерського облку кредитних, вкладних (депозитних) операцй та формування використання резервв пд кредитн ризики в банках Украни ( 481 вд 27.12.2007) та облковою полтикою банку. Вказана ¶нструкця визнача порядок облку установами банкв операцй за мжбанквськими депозитами, депозитами суб'ктв господарювання та фзичних осб, вкладами (депозитами) на вимогу, короткостроковими довгостроковими вкладами (депозитами). Для цлей бухгалтерського облку вдповдно до ¶нструкц про застосування Плану рахункв бухгалтерського облку банкв Украни (Постанова 280 Правлння НБУ вд 17.06.2004) вклади (депозити) подляються на так: ? вклади (депозити) на вимогу; ? вклади (депозити) короткостроков - на строк не бльше нж рк (365 днв); ? вклади (депозити) довгостроков - на строк бльше нж рк (365 днв). Вклади (депозити) на вимогу - це кошти на поточних, поточних бюджетних чи на кореспондентських рахунках банкв без визначеного строку х погашення, як поповнюються та використовуються власниками залежно вд потреби в цих коштах. Умови сплати процентв за залишками коштв на цих рахунках визначають у двостороннх угодах пд час х вдкриття. Вклади (депозити) на визначений строк - це кошти, що збергаються на вкладних (депозитних) рахунках у банку протягом установленого строку, який визначаться пд час вдкриття цих рахункв. Строковими вкладами (депозитами) також кошти, що отриман вд нших банкв як вклад (депозит) на конкретний строк. Вдповдно до зазначено класифкац вкладв (депозитв) за формами, строками х розмщення (залучення) та способу оформлення здйснються вибр балансового рахунку, на якому банк облкову вдповдн зобов'язання. У баланс банку залучен позичен кошти класифкують як основн, або фнансов, зобов'язання показують у пасив балансу. Кошти на вимогу фзичних та юридичних осб використовуються для обслуговування платжного обороту (рис. 4.1). Основне призначення цих рахункв - збергання коштв проведення розрахункв. Власник рахунку може в будь-який час одержати ц кошти, а банк зобов'язаний видати х на першу вимогу власника чи його законного представника. Рис. 4.1. Структура рахункв для обслуговування платжного обороту Основн рахунки, як застосовують для облку операцй за коштами на вимогу суб'ктв господарювання: 260 Кошти на вимогу суб'ктв господарювання 2600 АП Кошти на вимогу суб'ктв господарювання 2601 П Поточн рахунки банку-управителя з доврчого управлння 2602 П Кошти в розрахунках суб'ктв господарювання 2603 П Розподльч рахунки суб'ктв господарювання 2604 П Цльов кошти на вимогу суб'ктв господарювання 2605 АП Кошти на вимогу суб'ктв господарювання для здйснення операцй з використанням платжних карток Залишок коштв, надходження х готвкою безготвково на рахунки клнтв облковують за кредитом цих рахункв: Дт Рзн рахунки Кт Кошти на вимогу суб'ктв господарювання. Списання видачу коштв готвкою з рахункв клнтв облковують за дебетом цих рахункв: Дт Кошти на вимогу суб'ктв господарювання Кт Рзн рахунки. Основний рахунок для облку коштв клнтв, що призначен для розрахункв, - це рахунок 2600 "Кошти на вимогу суб'ктв господарювання": Призначення рахунку: облк вкладв (депозитв) на вимогу суб'ктв господарювання (крм небанквських фнансових установ), у тому числ поточн рахунки суб'ктв господарювання та розрахунки за ними; надан кредити овердрафт. На цьому рахунку також облковують суми, що х перераховують клнти для формування статутного капталу до х рестрац як юридичних осб; суми, що облковуються до часу х внесення на накопичувальний рахунок, вдкритий у Нацональному банку Украни або його територальних управлннях за мсцем створення банку. За дебетом рахунку проводять суми перерахувань, виплат за розпорядженням власникв рахункв згдно з режимом роботи рахункв; суми коштв, що пдлягають примусовому стягненню вдповдно до законодавства Украни; суми, що обумовлен договором мж банком та клнтом - власником рахунку; надан кредити овердрафт. За кредитом рахунку проводять суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клнтв згдно з режимом роботи рахункв; суми залишкв кредитв овердрафт, що перерахован на рахунки прострочено заборгованост. При вдкритт поточного рахунку суб'ктам господарювання, кошти надходять в основному безготвковим шляхом у нацональнй або ноземнй валют. При веденн рахунку вн може може поповнюватися зменшуватися як у безготвковй, так в готвковй форм. Розглянемо приклади. ? Поповнення поточного рахунку безготвковим шляхом Дт 1200 Кореспондентський рахунок банку в НБУ Кт 2600 Кошти на вимогу суб'ктв господарювання або Дт 2600 Кошти на вимогу суб'ктв господарювання (рахунок платника) Кт 2600 Кошти на вимогу суб'ктв господарювання (рахунок одержувача) ? Поповнення рахунку готвкою Дт 1001 (1002) Банкноти та монети в кас банку Кт 2600 Кошти на вимогу суб'ктв господарювання ? Видача з рахунку готвки Дт 2600 Кошти на вимогу суб'ктв господарювання Кт 1001 (1002) Банкноти та монети в кас банку ? Списання безготвковим шляхом для зарахування на рахунок одержувача в ншому банку Дт 2600 Кошти на вимогу суб'ктв господарювання Кт 1200 Кореспондентський рахунок банку в НБУ ? Списання з поточного рахунку плати за розрахунково-касове обслуговування Дт 2600 Кошти на вимогу суб'ктв господарювання Кт 6110 Комсйн доходи вд розрахунково-касового обслуговування клнтв. Оперативне ведення клнтом свох рахункв у банку та обмн технологчною нформацю, визначеною в договор мж банком та клнтом, клнт може здйснювати за допомогою систем дистанцйного обслуговування. Дистанцйне обслуговування може здйснюватися за допомогою систем "клнт - банк", "клнт - ¶нтернет - банк", "телефонний банкнг" тощо. Платеж з рахункв клнтв банк здйсню в межах залишкв коштв на цих рахунках на початок операцйного дня вдповдно до черговост х надходження. Банк може виконувати платжн доручення клнтв з урахуванням сум, що надходять на рахунки клнтв протягом операцйного дня (поточн надходження), якщо це визначено в договор банквського рахунку. Якщо на рахунку платника коштв нема протягом операцйного часу кошти на його рахунок не надходили, то псля закнчення операцйного часу ц платжн вимоги повертаються клнтов без виконання. Депозити на вимогу фзичн особи вдкривають у банках найчастше як поточн рахунки, картрахунки, ощадн вклади до запитання. Операц за коштами на вимогу населення облковують на балансових рахунках 2-го класу "Операц з клнтами" Плану рахункв бухгалтерського облку в банках: 262 Кошти на вимогу фзичних осб 2620 АП Кошти на вимогу фзичних осб 2622 П Кошти в розрахунках фзичних осб 2625 АП Кошти на вимогу фзичних осб для здйснення операцй з використанням платжних карток. Основний рахунок для облку коштв фзичних осб, що призначен для розрахункв, - це рахунок: 2620 Кошти на вимогу фзичних осб Призначення рахунку: облк вкладв (депозитв) на вимогу фзичних осб, у тому числ поточн рахунки фзичних осб та розрахунки за ними; надан кредити овердрафт. За дебетом рахунку проводять суми перерахувань, виплат за розпорядженням власникв рахункв згдно з режимом роботи рахункв; суми коштв, що пдлягають примусовому стягненню вдповдно до законодавства Украни; надан кредити овердрафт. За кредитом рахунку проводять суми, що надходять у встановленому порядку на рахунки клнтв згдно з режимом роботи рахункв; суми залишкв кредитв овердрафт, що перерахован на рахунки прострочено заборгованост. Для прикладу наведемо так бухгалтерськ проведення. ? Поповнення рахунку безготвковим шляхом Дт Кошти на вимогу суб'ктв господарювання, коррахунок банку Кт 2620 Кошти на вимогу фзичних осб ? Поповнення готвкою Дт 1001 (1002) Банкноти та монети в кас банку Кт 2620 Кошти на вимогу фзичних осб ? Видача з рахунку готвкою Дт 2620 Кошти на вимогу фзичних осб Кт 1001 (1002) Банкноти та монети в кас банку ? Списання безготвковим шляхом Дт 2620 Кошти на вимогу фзичних осб Кт Кошти на вимогу суб'ктв господарювання, коррахунок банку.
¶НСТРУМЕНТИ БЕЗГОТ¶ВКОВИХ РОЗРАХУНК¶В ТА ОБЛ¶К ОПЕРАЦ¶Й ЗА ЦИМИ РОЗРАХУНКАМИ, Загальн принципи облку коштв на вимогу суб'ктв господарювання та фзичних осб, Фнансовий облк у банках - Табачук Г.П. Бблотека укранських пдручникв
Загрузка. Пожалуйста, подождите...
¶НСТРУМЕНТИ БЕЗГОТ¶ВКОВИХ РОЗРАХУНК¶В ТА ОБЛ¶К ОПЕРАЦ¶Й ЗА ЦИМИ РОЗРАХУНКАМИ, Загальн принципи облку коштв на вимогу суб'ктв господарювання та фзичних осб, Фнансовий облк у банках - Табачук Г.П. Бблотека укранських пдручникв
Комментариев нет:
Отправить комментарий